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第4章 税法大题（第1页）

简析题

一、请简要分析增值税零税率和免税的区别

税率为零不同于免税，两者的区别在于:

（1）纳税人销售零税率货物在税法规定上具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

免税是指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

（2）纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣进项税额的权利，从形式上表现为退还纳税人在各流转环节已缴纳的税款。

免税是免除了纳税人的纳税义务，同时也意味着生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

二、请举例说明我国个人所得税居民和非居民的判定标准并简要分析二者的不同

我国个人所得税居民和非居民的判定标准有两个，具体为时间标准和住所标准。

第1，住所标准：习惯性居住地在中国境内（家庭、户籍、经济利益关系）。

第2，时间标准：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在境内居住累计满183天

1.居民个人（承担无限纳税义务）

①在中国境内有住所的个人

②在中国境内无住所，而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。

2.非居民个人（承担有限纳税义务）

①在中国境内无住所又不居住的个人

②无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。

三、请简要分析增值税的优点。

作为一种流转税，增值税具有如下优点：

（1）逐环节征税，逐环节扣税，避免重复征税；

（2）拥有广泛税基，具有征收的普遍性和连续性，可为国家组织财政收入；

（3）能够平衡税负，促进公平竞争；